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商业汇票结算方式的审计

浏览次数:32 时间:18-10-11 21:35

    商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按其承兑人的不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

    商业承兑汇票是由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据。

    银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据。  

    在银行开立帐户的法人之间根据购销合同在同城或异地进行商品交易结算均可以使用商业汇票。

(一)商业承兑汇票的审计

    1.对付款人开户行的审计内容:(1)使用商业汇票结算的单位是否在本行开户并具有法人资格。(2)受理的汇票是否是合法的商品交易款项支付,有无受理无商品交易的汇票。(3)受理的汇票是否记名,付款人是否在汇票正面签署“承兑”字样,并加盖印鉴。(4)承兑汇票有无超越9个月的承兑期限。(5)对不能按期承兑的汇票,是否退交收款人或被背书入自行处理,并按规定向付款入收取罚金。

    2.对收款人或被背书人开户行的审计内容:(1)对收款人或被背书人提交的即将到期的商业承兑汇票和委托收款凭证,是否进行认真审查、核对。(2)受理的商业承兑汇票和委托收款凭证是否及时准确寄发付款人开户行,有无错寄、漏寄、积压等现象。(3)票据款项划回后,是否及时准确记入收款入帐户,并同时通知收款人。

(二)银行承兑汇票的审计

    1.对承兑银行的审计内容 (1)是否要求承兑申请人同时提交“银行承兑汇票”协议和“经济合同”,对“经济合同”是否进行认真审查。(2)与承兑申请人签订的承兑协议是否符合政策、制度规定,手续是否齐备。(3)银行承兑汇票的印鉴是否清晰完备;是否用压数机印压汇票金额;手续办妥后是否将解讫“通知”与“银行承兑汇票”一向交承兑申请人。(4)是否在汇票到期日无条件地向收款人或被背书人支付款项,对承兑申请人到期未交足款项的是否根据承兑协议扣收,并按规定计收罚息。(5)是否按规定向承兑申请人收取承兑手续费,有无多收、少收现象。

    2.对收款人或背书人开户行的审计内容,(1)受理“银行承兑汇票”时,是否要求收款入或被背书人同时提交进账单(或委托收款凭证)和承兑银行的“解讫通知”。(2)是否认真审查票据的真伪。(3)异地结算是否及时以代付报单划收款项,有无拖延差错现象。

(三)汇票贴现、转贴现、再贴现审计

    收款人需要资金时,可持未到期的承兑汇票向其开户银行申请票据贴现;贴现银行需要资金时,可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现;在人民银行开户的贴现银行可以向人民银行办理再贴现。

    贴现、转贴现和再贴现的期限一律从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至到期前一日的利息。贴现、转贴现和再贴现的利率分别按有关规定执行。贴现到期,贴现行向承兑人收取款项;转贴现、再贴现到期,转姑现、再贴现行向有关申请贴现行收取款项。票据贴现、转贴现、再贴现的审计内容基本相同:

    1.办理贴现、转贴现、再贴现业务对,对贴现票据是否逐笔进行审查,是否均属未到期汇票。

    2.是否经计划信贷部门按信贷方针政策和计划指标的可能进行审核同意。

    3.对贴现期、贴现利息、贴现实付金额的计算是否正确无误。

    4.票据贴现的帐务核算手续是否按规定办理、科目使用是否正确。

    5.贴现票款是否能按期收回,对于到期不能收回的款项是否按规定进行扣收并计收罚金。

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